Программа кандидатского экзамена по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский учет, статистика»

1.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Экономический анализ как мировоззренческая наука. Экономичес­кий анализ на макро- и микроуровне. Связь экономического анализа с эко­номической теорией, статистикой и экономикой предприятия. Основные концепции экономического анализа как самостоятельной области знаний.

Качественные и количественные оценки в экономическом анализе. Понятие показателя. Система аналитических показателей. Способы фор­мирования аналитических показателей. Статика и динамика в экономичес­ком анализе. Соотношение общего и частного. Усреднение в экономичес­ком анализе. Особенности экономического анализа. Роль экономического анализа в разработке и принятии управленческих решений, его место в процессе управления.

Предмет, методы и основные принципы экономического анализа. Системность и комплексность анализа и ее конкретные проявления.

Содержание и задач экономического анализа. Понятие факторов хозяйственной деятельности. Классификация факторов, используемых в экономичес­ком анализе.

Условия функционирования субъектов хозяйствования. Слабые и сильные стороны субъекта хозяйствования, возможность и угрозы развития субъектов хозяйствования.

Интеграция экономического анализа с бухгалтерским учетом, контроллингом, финансовым менеджментом, микроэкономикой. Усиление целевой направленности экономического анализа. Значение сохранения экономического анализа как самостоятельной области знаний.

Балансовый метод, его характеристика и условия применения. Ме­тод цепных подстановок: сущность, условия и правила применения. Метол разностей абсолютных величин как упрощенный вариант способа цепных подстановок. Метод разностей относительных величин как разновидность приема цепных подстановок. Индексный метод экономического анализа как упрошенный вариант способа цепных подстановок. Интегральный ме­тод измерения влияния отдельных факторов на обобщающие показатели. Метод долевого участия: сущность, условия, сфера применения, достоин­ства и недостатки.

Обобщение результатов факторного анализа. Моделирование бизнес- процессов.

Применение в аналитических исследованиях экономико-математи­ческих методов. Применение в аналитических исследованиях статистичес­ких и эвристических методов. Взаимосвязь различных методов исследова­ния, используемых в экономическом анализе. Роль эвристических методов анализа в рыночной экономике и направления их развития.

Классификация видов экономического анализа и их роль в управле­нии. Качественный и количественный анализ. Производственный и финан­совый анализ. Управленческий, внутренний и внешний финансовый анализ.

Сущность, цели и задачи финансово-экономического анализа (ФЭА). Сущность, цели и задачи технико-экономического анализа (ТЭА). Поня­тие функционально-стоимостного анализа (ФСЛ). Его цель, задачи, сфера применения. Этапы проведения ФСА.

Взаимосвязь основных видов анализа. Диагностическая направлен­ность анализа. Комплексный анализ хозяйственной деятельности и его преимущества.

Особенности комплексного экономического анализа. Истоки рос­сийской школы комплексного экономического анализа. Основные резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности. Организация аналитической работы на предприятии. Анализ и управление объемом произ­водства и продаж. Анализ технико-организационного уровня и других ус­ловий производства. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции. Финансовые результаты деятельности коммерческой органи­зации и методы их анализа. Анализ эффективности капитальных и финан­совых вложений. Финансовое состояние коммерческой организации и ме­тоды его анализа. Ориентация комплексного экономического анализа на потребности управления производством и повышения его эффективности.

Методология составления баланса и обоснования его элементов. Методы признания, оценки и движения основных статей баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Анализ состава и структуры акти­ва баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ со­става и структуры пассивов. Анализ движения уставного капитала, доба­вочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли. Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчиво­сти работы организации. Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей по оптимизации расходования собственных источников финансирования.

Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Разработка предложений и рекомендаций но оптимизации соотношения заемного и собственного капитала, а также их структуры, сокращению неликвидных активов, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убыт­ках и отчетом о движении денежных средств.

Преобразование бухгалтерского баланса в аналитический и его ин­терпретация.
Отчет о прибылях и убыли и его анализ.

Анализ доходов, расходов и финансовых результатов, их отражение в отчете о прибылях и убытках. Анализ структуры доходов и расходов от обычной деятельности. Анализ распределения прибыли и его отражение в формах №2, №5 и пояснительной записке. Проблемы реализации маржи­нального подхода к оценке финансовых результатов. Преимущества мар­жинального подхода при обосновании стратегии развития организации.

Тенденции изменения и анализ переменных расходов. Основные факторы снижения переменных расходов и методы их оценки.

Тенденции изменения и признание целесообразности управленчес­ких и коммерческих расходов. Понятие расходов, связанных с организаци­ей бизнеса. Методы оценки их целесообразности и эффективности.

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оцен­ке доходности деятельности предприятия.
Отчет о движении денежных средств и его анализ.

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.

Взаимосвязь имущественных, финансовых и денежных потоков.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Использование отчета для оценки платежеспособности организации.

Прогнозирование и оперативное управление денежными потока­ми. Контроллинг денежных потоков.

Основные типы изменений цен и последствия их влияния на финан­совые результаты и капитал организации. Основные подходы, применяемые для определения влияния изменений цен на показатели бухгалтерской и финансовой отчетности. Выборочный подход, комплексный подход.

Методы обоснования ценовой политики организации. Формирова­ние оптимальной ассортиментной линии и ее влияние на ценовую полити­ку. Влияние маржинального анализа на активизацию ценовой политики предприятий.

Подготовка данных бухгалтерской отчетности к расчету финансо­вых коэффициентов. Санация баланса и отчета о прибылях и убытках.

Система финансовых коэффициентов и их взаимосвязь. Показатели, характеризующие текущую платежеспособность и ликвидность. Система показателей оборачиваемости средств организации. Показатели, характе­ризующие долгосрочную платежеспособность и финансовую структуру капитала. Показатели рентабельности и эффективности деятельности. По­казатели, характеризующие деятельность организации на рынке ценных бумаг. Оценка возможности использования финансовых коэффициентов для бизнес-планирования и прогнозирования развития производства.

Отчетность по сегментам и се анализ.

Определение сегментарной отчетности, методы составления сегмен­тарной отчетности. Опыт формирования отчетности по сегментам в меж­дународной практике. Раскрытие информации, включаемой в сегментар­ную отчетность в соответствии с требованиями ПБУ и МСФО. Принципы выделения сегментов. Количественные и качественные критерии. Понятие доходов, расходов, активов, обязательств, финансового результата сегмен­та. Возможности использования информации отчетности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий. Роль сег­ментарной отчетности для оценки эффективности и прогнозирования раз­вития предприятия.

Экспресс-анализ финансовой отчетности, этапы углубленного фи­нансового анализа. Центры ответственности в управленческом анализе.

Инвестиционный, финансовый и управленческий анализ.

Цели и задачи инвестиционного, финансового и управленческого анализа. Понятие инвестиций: риск и доходность как основные критерии инвестиционного анализа. Наиболее часто применяемые критерии оценки инвестиционных проектов: чистый приведенный доход, индекс рентабель­ности и инвестиций, срок окупаемости инвестиций.

Роль инвестиционной привлекательности проектов предприятия и методы их оценки. Критический анализ методов оценки инвестиционной привлекательности. Факторы, определяющие инвестиционную привлека­тельность проектов.

Особенности оценки инвестиционной привлекательности в разных сегментах бизнеса.

Основной капитал экономического субъекта. Основные концепции каптала и их критическая оценка.

Роль концепции физического сохранения капитала и ее влияние на амортизационную политику организации. Бухгалтерский учет средств ос­новного капитала: счета бухгалтерского учета, правила оценки, проблемы налогообложения, связанные с движением средств основного капитала. Анализ имущественного положения: доля активной части основных средств, коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия основных средств. Экономическое содержание коэффициентов горизонтального и вертикаль­ного анализа.

Стоимостная концепция капитала, особенности оценки основных фондов. Использование концепции справедливой стоимости. Значимость стоимостной концепции при реализации сделок поглощения, слияния, разъе­динения, выделения, банкротства организации

Понятие оборотного капитала. Бухгалтерский учет оборотных средств: счета учета запасов, денежных средств и дебиторской задолженно­сти. Актуальные проблемы налогообложения, связанные с движением ка­питала. Расчет величины собственных оборотных средств. Понятие ликвид­ности и платежеспособности. Расчет коэффициентов покрытия, быстрой и абсолютной ликвидности. Их экономическое содержание.

Оценка достаточности собственного оборотного капитала. Методы расчета и анализа обеспеченности собственным оборотным капиталом. Особенности анализа оборачиваемости основных групп оборотных средств. Анализ дебиторской задолженности: его значимость и методы анализа. Тестирование дебиторской задолженности.

Влияние на оборачиваемость ресурсов соотношения производствен­ного и коммерческого циклов.
Анализ активов субъектов хозяйствования.

Структура активов субъектов хозяйствования: основные и оборот­ные средства.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса: коэффициенты износа, обновления, выбытия и другие. Теоретические про­блемы и методы амортизации активов. Расчет ликвидности активов субъек­тов хозяйствования.

Анализ и оценка производственного капитала.

Оценка деловой активноcти производственного капитала. Основные направления анализа: показатели производительности труда (производи­тельность, фондоотдача, фондоемкость); показатели оборачиваемости: средств в расчетах; производственных запасов; кредиторской задолженно­сти, производственного цикла, собственного и основного капитала.

Понятие производственного и экономическою потенциала организации, их взаимосвязь и использование в анализе хозяйственной деятельно­сти. Экономическое содержание показателей. Суть «золотого правила» экономики.
Анализ прогнозирования финансового состояния организации.

Объективная необходимое прогнозирования финансового состо­яния организации, понятие процедуры банкротства и санации.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) предприя­тий»: применяемые критерии неудовлетворительной структуры баланса, ликвидность; обеспечение собственными оборотными средствами, их критические значения.

Пpoграммы финансового оздоровления: бизнес-план для увеличе­ния прибыли, экстраординарные программы (продажа основных средств, увеличение уставного капитала).

Получение долгосрочных заемных средств; система государствен­ного и общественного финансирования (субвенции, спонсорство).

Методы регулирования финансовых результатов. Особенности креативного учета

Понятие финансового оздоровления предприятия. Сущность про­цедуры наблюдения за финансовым состоянием предприятия.

Понятие «банкрот». Подходы к прогнозированию банкротства: ин­декс кредитоспособности Альтмана, расчет критических значений на ос­нове модели, преимущества и недостатки методики, расчет и прогнозирование системы формализованных и неформализованных критериев возможного банкротства (классификация критериев). Мертвая точка Шера и «больные статьи» финансовой отчетности.

Оценка финансовой устойчивости с позиции краткосрочной перспективы: понятие нормальных источников финансирования запасов; эко­номические соотношения, характеризующие абсолютную финансовую устойчивость, нормальную финансовую устойчивость, неустойчивое фи­нансовое положение, критическое финансовое положение.

Анализ финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе: основные аналитические коэффициенты: концентрации собственного ка­питала, привлеченного капитала, финансовой зависимости; маневреннос­ти собственного капитала; структуры долгосрочных вложений, долгосроч­ного привлечения заемных средств, структуры привлеченного капитала; леверидж — соотношение собственного и привлеченного капитала Эконо­мическое содержание аналитических показателей.

Основные требования к составлению консолидированной отчетно­сти. Особенности консолидации капитала и прибыли в корпоративных вер­тикально и горизонтально интегрированных структурах. Особенности ана­лиза капитала и корпорациях разного вида. Анализ доли меньшинства.

Принципы выбора показателей для публичной отчетности. Особен­ности формирования форм публичной отчетности. Содержание пояснений и дополнений к публичной отчетности. Интеграция данных публичной от­четности. Методы представления и интерпретации публичной отчетности.